2018年收到2017年开具的发票能不能报销了？

2018年收到2017年开具的发票能不能报销了？

对于企业经营中发生的一些费用，财务人员无法准确确定实际业务发生的时间。一般在相关人员报账时进行处理。这导致一些会计师假设收到发票的时间就是费用发生的时间。当然，如果在业务发生后及时收到发票，业务人员也及时上报到财务账户，如果没有跨期，基本没有问题。但是，发生费用和收到发票的两个会计期间呢？

《企业会计准则——基本准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

也就是说，会计处理应以权责发生制为基础确定费用所属的期间。

那么，2017年开具的发票，2018年可以报销吗？如果报销，如何开户，所得税前如何申报和扣除？下面我们分析一下具体情况。

1、费用发生时已办理账务

公司2018年缴纳了20000元的年保洁费，但年底仍未开具发票，财务人员按权责发生制按月计提费用。年度总结备考是，

借：管理费-清洁费20000

贷方：应付账款 20,000

借：应付账款 21,200

贷款：21,200 银行存款

1、次年结算前取得发票

2019年，在2018年汇算清缴前，开具了2万元、税金1200元的保洁费增值税专用发票。财务分录如下：

借：管理费-清洁费-20,000

贷方：应付账款 - 20,000

借：管理费-清洁费20000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 1,200

贷方：应付账款 21,200

由于尚未完成汇算清缴，2018年企业所得税年度申报表中的2万元保费不作税调整，允许税前扣除。

2. 次年结清付款后获取发票

2019年8月收到保洁服务公司的发票，为增值税专用发票，金额2万元，税金1200元。

一、在申报2018年度企业所得税年度纳税申报时，在“A105000-税收调整表”第30行的“账户金额”和“增加金额”中填写2万元；

当您收到发票时，请输入，

借：管理费-清洁费-20,000

贷方：应付账款 - 20,000

借：管理费-清洁费20000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 1,200

贷方：应付账款 21,200

然后，向税务局提供特别说明，并到税务局柜台重新填写2018年度所得税申报表。原“A105000-税收调整表”第30行“账面金额”和“增加金额”填写的“金额”2万元改为0；

2、费用发生时未进行会计处理

该公司2018年缴纳了2万元的年保洁费，但年底仍未开具发票。因为财务人员没有收到发票，所以没有计提费用。只需在付款时输入，

借：应付账款 21,200

贷款：21,200 银行存款

1、次年结算前取得发票

2019年3月无票支出怎么算企业所得税，公司收到2018年保洁服务费增值税专用发票2.12万元，其中增值税1200元。目前，2018年的所得税结算尚未完成。

收到发票后，做一个条目，

借：20,000 上年度损益调整

应交税费 - 应交增值税（进项税） 1,200

贷方：应付账款 21,200

同时，对此事进行专项说明，并在2018年企业所得税年度申报表“A105000-税收调整明细”第30行“税额”和“减免额”中填写2万元（或在表格的第 26 行）。填写减少线。考虑到调整增加时不能填写26行无票支出怎么算企业所得税，减少与增加相同，所以也填写第30行）。

2. 次年结清付款后获取发票

2019年8月，公司收到2018年保洁服务费增值税专用发票2.12万元，其中增值税1200元。至此，2018年度所得税结算完毕。

收到发票后，20000元对当期损益影响较大的，应通过上一年度损益调整科目进行调整。做一个条目，

借：20,000 上年度损益调整

应交税费 - 应交增值税（进项税） 1,200

贷方：应付账款 21,200

同时，对此事进行专门说明，并到税务局柜台重新填报2018年度所得税申报表，而原第30行的“税额”和“减免额” “A105000-税收调整计划””，减少应纳税所得额；

调整后，如果计算多缴的所得税为20000*0.25=5000元，则进行分录，

借：应付税款 - 应付所得税 5,000

贷方：5,000 用于上年度损益调整

同时调整期初未分配利润，

借：利润分配 - 未分配利润 15,000

贷方：15,000 调整了上一年的损益

2万元对当期影响不大的，可以计入当期费用，作为会计处理的分录。

借：管理费-清洁费20000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 1,200

贷方：应付账款 21,200

但仍需对税务处理作出特别说明，并到税务局调整2018年度企业所得税申报表。

提示：包括 2019 年的费用，因为扣除额在 2018 年的回报中进行了调整。2019年报税表中要调整费用，即增加应纳税所得额。因此，为保持2019年度纳税会议的一致性，建议企业通过“调整往年损益”项目调整前期费用。