老会计先让小李计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税

老会计先让小李计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税

小李是一名初出茅庐的大学生。毕业后怎么算维修企业所得税，他来到A公司做会计。A公司为居民企业怎么算维修企业所得税，一般纳税人，主要从事商品销售业务。适用的企业所得税税率为25%。

这一天，小李迎来了入职后的第一个“大考”――申报企业所得税！在申报之前，老会计先让小李算了算A公司今年需要缴纳的企业所得税。

A公司某年的经营情况如下：

1、本季度A公司实现商品销售收入3000万元；

2、按合同约定日期确认租金收入20万元；

3、取得国债利息收入120万元；

4、工资薪金支出100万元；

5、广告费、企业宣传费300万元；

6、业务招待费20万元；

7、通过社会公益慈善组织向贫困地区捐款10万元；

8、缴纳滞纳金5万元。

小李接到这个任务后，不敢有半点怠慢，脑海里回想起企业所得税方面的知识。

要计算企业所得税，首先要了解它的基本构成：

因此，第一步是计算“应纳税所得额”

敲黑板，下面是“应纳税所得额”的计算公式：

第二步：根据公式计算“总收入”

这里的“总收入”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成的。在A公司的经营情况下，只有3000万元的“销售收入”和20万元的“租金收入”计入“一般收入”，没有出现“特殊收入”。

第三步：根据公式计算“免税收入”

A公司本年度无涉及“非应税所得”

第四步：根据公式计算“免税收入”

国债利息收入120万元为免税收入

第 5 步：计算“扣除额”

这里的“工资薪金支出100万元”，要根据实际情况扣除；

“广告费和业务宣传费300万元”按销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元；300万元

超额的，允许结转下一纳税年度扣除。

“业务招待20万元”按实际发生额的60%扣除，即20×60%=12万元。因为这里的最高不能超过当年主营业务收入、其他业务收入、核定销售收入之和的千分之五，即3000×0.005=15万元、12万元

“通过社会公益慈善组织向贫困地区捐赠10万元”属于“公益性支出”，可以直接扣除。

这里给大家提个醒：如果是直接捐赠，是不允许直接扣除的。

第 6 步：计算“不可扣除项目”

“缴纳滞纳金5万元”为滞纳金，不能在税前扣除。那是因为A公司“活该”！

第七步：“允许上年亏损”的计算

就A公司而言，并无该年度。

因此，A公司本年度应缴纳的企业所得税为：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元

这里总结一下“免税收入”、“免税收入”和“各项扣除”的重要组成部分：

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