企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中的规定

企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中的规定

【律师答辩】答辩如下，高新技术企业按15%的税率征收企业所得税，符合小型微利企业条件的企业可享受最优惠待遇。根据《财政部 国家税务总局关于实施企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2009]69号）规定： 2.《关于实施企业所得税优惠政策的通知》实施企业所得税过渡性优惠政策》（国发[2007]39号）

第三条规定不得合并享受、一经选定不得变更的税收优惠，限于企业所得税过渡性优惠政策和企业所得税法及其实施条例规定的税收优惠。符合规定条件的企业，均可享受企业所得税法及其实施条例规定的各项税收优惠。因此，企业在享受优惠税率的同时，享受最优惠的税率。哪些企业所得税优惠政策可以叠加享受财税[2009]69号文的规定，可以叠加享受企业所得税优惠政策的情形分为以下两类：

（一）企业所得税过渡优惠政策和企业所得税法及其实施条例规定的税收优惠政策叠加按照财税[2009]号规定小微企业有哪些税要交，定期减税和减税相结合，享受税收优惠。例如，正在减半征税的外资企业，即使被认定为高新技术企业，也不能享受15%的低税率减免。税。但企业所得税过渡优惠政策可与企业所得税法及其相关规定的加计扣除、应纳税所得额扣除、加速折旧、所得扣除、税收抵免及其他专项优惠政策中的一项或多项相结合。实施细则。堆叠并享受。下面举例说明。一家外资企业。是一家资源综合利用企业。2009年总收入1500万元，发生成本900万元。其中，2009年用于新产品研发的研发费用总额为100万元。第一的。2009年税收减半，研发费用和资源综合利用项目均符合相关规定。第一的。应纳税额计算过程为：2009年新产品研发总研发费用100万元。第一的。2009年税收减半，研发费用和资源综合利用项目均符合相关规定。第一的。应纳税额计算过程为：2009年新产品研发总研发费用100万元。第一的。2009年税收减半，研发费用和资源综合利用项目均符合相关规定。第一的。应纳税额计算过程为：

首先，应纳税所得额可以按总收入的90%减去计算，即1500×90%=1350（万元）；

其次，研发费用可加计扣除50%，即加计100×50%=50（万元），税前可扣除成本调整为950万元；

二、根据财税[2008]21号文规定，A.2009年度适用税率为12.5%；最后，A. 2009年度应缴纳的企业所得税为（）×12.5%=50（万元）。

（二）企业所得税法及其实施条例规定的各项税收优惠政策是否可以与企业所得税法及其实施条例规定的各项企业所得税优惠政策叠加，目前没有明确的政策规定。但根据企业所得税法及其实施条例规定的企业所得税过渡优惠政策和税收优惠政策的叠加享受，笔者认为，企业所得税法和实施条例规定的各项企业所得税优惠政策是否法律和实施细则可以叠加享受，应该也是可以的。参见财税[2009]69号文，即 定期减税和减税减税优惠政策可与加计扣除、应纳税所得额扣除、加速折旧、所得抵扣、税收抵免等专项抵扣等一项或多项叠加享受优惠政策。例如，投资经营企业从事国家支持的符合规定的公共基础设施项目，在减税期内符合规定的加计扣除项目，也可享受研发费用加计扣除的税收优惠。 . 值得注意的是，财税[2008]21号文 税收抵免和其他特殊项目等 一项或多项优惠政策的叠加享受。例如，投资经营企业从事国家支持的符合规定的公共基础设施项目，在减税期内符合规定的加计扣除项目，也可享受研发费用加计扣除的税收优惠。 . 值得注意的是，财税[2008]21号文 税收抵免和其他特殊项目等 一项或多项优惠政策的叠加享受。例如，投资经营企业从事国家支持的符合规定的公共基础设施项目，在减税期内符合规定的加计扣除项目，也可享受研发费用加计扣除的税收优惠。 . 值得注意的是，财税[2008]21号文 投资经营企业从事符合规定的国家支持的公共基础设施项目的，在减税期内符合规定的加计扣除项目，也可享受研究开发费用加计扣除的税收优惠。值得注意的是，财税[2008]21号文 投资经营企业从事符合规定的国家支持的公共基础设施项目的，在减税期内符合规定的加计扣除项目，也可享受研究开发费用加计扣除的税收优惠。值得注意的是小微企业有哪些税要交，财税[2008]21号文

第二条

第一款规定的情形，实际上也属于叠加享受企业所得税优惠的范畴。叠加享受和单独享受企业所得税优惠待遇的区别 《企业所得税法实施条例》

第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，优惠项目应当分别核算所得，合理分摊企业期间费用；未单独核算的，不享受企业所得税优惠。本规定与叠加享受企业所得税优惠的区别在于，企业享受的各项所得税优惠互不影响，既不累加，也不相互覆盖。这种情况多见于企业所得税的过渡性优惠，企业所得税法及其实施条例规定的经常性减税优惠和减税优惠与企业所得税法及其实施条例规定的减税优惠和免税优惠相交叉的。下面举例说明。第二。是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率。2009年，B.符合条件单独核算的技术转让收入600万元。根据政策，是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率。2009年，B.符合条件单独核算的技术转让收入600万元。根据政策，是国家重点扶持的高新技术企业，享受15%的优惠税率。2009年，B.符合条件单独核算的技术转让收入600万元。根据政策，

一、B.技术转让所得500万元以下可享受免税优惠；

其次，B.技术转让所得500万元以上可享受50%的减税，即12.5%的低税率。

其次，B.技术转让以外的收入享受15%的低税率。在此，B既不能享受15%的低税率，也不能再享受技术转让收入的减免，符合条件的技术转让收入减半时也不会按15%的税率减半。