交易金融资产

交易金融资产

今天学习了金融资产交易的相关知识，现在做一个总结。

1、交易性金融资产属于金融资产类别。金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、股权投资、债券投资等。投资者的金融资产。

2、金融资产分类：

(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(2) 持有至到期投资

(3) 贷款和应收款项

(4) 可供出售金融资产

金融资产的分类一经确定，不得随意改变。第一类金融资产不得重分类至其他三类，其他三类金融资产不得重分类至第一类，第二类金融资产发生变化时可以重分类至第四类金融资产一定条件下。第一类和第四类金融资产均以公允价值计量，第二类和第三类金融资产以摊余成本计量。

3、今天我们来学习第一类金融资产，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1、划分为交易性金融资产的条件：

(1) 取得金融资产的目的主要是为了在近期内出售该金融资产。

(2)属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

(3) 为衍生金融工具。大于零的公允价值变动

2、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(1) 该指定能够消除或显着减少因金融资产计量基础不同而导致的相关利得或损失确认和计量的不一致

(2) 企业风险管理或投资策略的正式书面文件载明金融资产组合或金融资产与金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的会计处理方法

这部分是本章的主要内容。相关金融资产的入账价值、出售时的相关投资收益、影响利润的金额等。

(1) 初始确认：交易费用计入投资收益交易性金融资产的账务处理，不计入资产成本，因为如果计入成本，公允价值变动时，反映在公允价值变动损益中的金额不正确交易性金融资产的账务处理，因此交易成本直接计入当期损益。已宣告但尚未支付的现金股利和已支付但尚未收取的利息，计入应收款项。

借：交易性金融资产-成本（公允价值）

投资收益（交易手续费）

应收股利/应收利息

贷款方式：银行存款

(2) 后续测量：

持有期间应收股利/应收利息计入投资收益

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

(3) 处置：处置时需计算的数额

金融资产出售时的投资收益=出售金额-取得时的成本

销售时影响利润的金额=销售金额-账面价值

金融资产取得至出售取得的投资收益金额=现金流入总额-现金流出总额

借：银行存款

贷款：交易性金融资产 - 成本

-公允价值变动

投资收益

总结：这都是交易性金融资产，主要是其会计处理、取得时的入账价值、持有期间的公允价值变动、出售时对利润总额的影响。