重要工作未得到足够重视――费用报销

重要工作未得到足够重视――费用报销

会计中的一项重要工作往往没有得到应有的重视，那就是费用报销。 你为什么这么说？ 一方面，由于费用报销的规律性强、简单、重复，不易引起领导的重视。 另一方面，费用报销工作量占会计工作量的70%以上，单就会计而言，这是一项重要的工作。 费用报销工作的这两个特点在大多数企业中一直是矛盾存在的。

费用报销工作就像一面镜子，可以反映公司管理的方方面面。 签署过程和签署权（right to sign，指签署权和批准权，下同）金额反映了公司的内部控制水平； 发票审核和费用归属可以体现税控的风险意识； 是否有私报、铺张浪费可以辨别高管的诚信度； 成本趋势可以看出公司的运营效率。

（一）聚焦涉税风险

费用报销核算应重点关注发票合规性、费用收取、签字程序和预算等事项。 其中，发票的合规性与潜在的税务风险高度相关。 潜在的税务风险点包括：①发票审核不严，导致虚开发票、作废发票等不合格发票入账，少缴所得税； ② 将工资支出作为费用处理企业所得税得税费用怎么算，如出差补贴、假期福利、衣着费等，少缴纳个人所得税； ③将不能在企业所得税前全额扣除的费用计入其他科目，如差旅费计入差旅费，招待费计入研发费企业所得税得税费用怎么算，少缴所得税； ④ 将赠品作为费用报销，如购买赠品用于客户维护，减去增值税、个税、所得税。

为降低涉税风险，费用报销需要做到四个统一，即会计分录、凭证汇总、单证审批、发票明细一致。 这样做，一方面是为了制定会计准则，另一方面是为了规避税收风险。 很多企业在费用报销上存在很多缺陷，如换票、欠条现象、套现现象、代薪现象等，给财务留下了很多隐患。 不管怎样，会计人员应该坚持一点：费用报销，以发票为准，只认可发票上所列的信息。

（二）如何规范审批和签字

员工报销费用需要谁签字？ 中型企业的签约流程一般是部门经理、财务部费用会计、财务总监（经理）、分管副总经理。 如果公司规模小，缺乏内部控制或没有费用预算，为了弥补监督的不足，一般需要总经理签字。

报销人向财务部门提交费用报销单后，费用会计要审核什么？ ① 遵守发票； ②报销金额与发票金额是否一致； ③ 签字权是否完整； ④费用是否在预算内，超预算、预算外费用是否有专项审批； ⑤报销单填写的项目是否与发票相符。 ①②⑤体现涉税风险控制，③体现授权控制，④体现预算控制。

各级领导在费用报销授权书上签字时，是在检查公司的资本支出。 如何杜绝一些领导不严？ 一是，财务部门在费用报销审批过程中及时发现不当费用报销，对检查不严的领导进行通报； 二是事后对费用报销进行内审抽查，对发现不严的领导进行处罚。

(3) 发票知识

永远不要相信市场上兜售的“保真”发票。 不法小广告以绝对“保真”为噱头，很容易蒙骗一些别有用心和侥幸心理的企业。 被骗的内在原因当然是购票者的私心，或想逃个人税，或想勒索公司资金。 外因是“开票人”抛出“先承兑，后收费”的诱饵。 这是骗局，经核实发票可能是真的，骗局后，“发票商”会在月底申请作废这张发票。

假发票有“真假发票”和“假真发票”两种。 真假发票是指故意开具未经税务局认证的发票，假真发票是指故意开具未经税务局认证的发票。 虚开发票、虚报报销，自然是为了勒索费用，税务后果就是偷逃企业所得税和偷逃个人所得税。 如果用虚开的进项税抵扣，增值税及附加也会被偷逃。

假发票很少是出于善意获得的。 其中，一部分是公司以费用报销的形式支付的工资和奖金，一部分是公司给予客户的回扣和回扣。 假发票用于冲销账目。 如果有人认为个人免税额度低，恐怕第一部分假发票会一直存在。 如果某个行业或地区的营商环境较差，“宠费”不会消失，假发票市场的二流也不会淡出。 由此看来，假发票的背后是心酸和无奈！

由于种种原因，企业有很多费用无法开具发票。 没有发票能正常报销费用吗？ 报销可以在企业所得税前扣除吗？

虽然税法中从来没有明确规定无发票不得税前扣除，但在实践中，凭票控税是一种基本的行为准则。 除了极少数费用项目（如境外费用、零星小劳务费用等）没有可以在企业所得税前抵扣的税务发票外，大部分费用项目都需要有发票支持。

无发票报销不税前扣除涉及两种情况：一是发生费用且能提供证据的，可以报销，但不能在企业所得税前扣除； 第二，如果费用不能被证明属实，费用报销除了不能在企业所得税前扣除外，还可能存在个人所得税风险。 由内部员工报销的，可按税法要求将报销金额并入工资个人所得税。 报销给外部人员的，按赠与处理。 预扣税。

总公司的费用发票和分公司的费用发票可以一起使用吗？ 例如，总公司在北京，分公司在上海，分公司独立核算，分公司取得的发票可以在总公司报销，还是分公司取得的发票可以报销？总公司在分公司报销？ 肯定的回答，没有。 原因是总公司和分公司是独立的纳税人。 因此，分公司取得的发票必须清晰，title上必须写明分公司的全称。

（四）财务要先行

每当业务人员带着一叠发票到财务部门时，会计总是会挑出不合规的报销内容。 就在这时，我仿佛听到了一个愤愤不平的声音，“不就是个簿记员吗，搞什么鬼？”虽然这种声音很少用高分贝来表达，但更容易让财务和业务变得冷漠和对立起来。它压在我的心底。

毋庸置疑，费用报销工作有时会遇到“理性法则”的冲突。 面对种种千奇百怪的理由，企业为了自身利益维护的是“理”，会计人员应该遵守的是“法”。 当“感情法”纠缠在一起，费用报销就会变成一个扭曲的工作，很容易让会计和业务对立起来。 要打破这种差距，除了制度先行外，会计人员还应该主动走出去，通过培训告诉业务人员自己的要求。

费用报销可以培训的东西很多，比如发票知识、审批流程、单据填写、票据粘贴、报销时限等，都需要沟通。 看似简单的一点，如果做得不好，可能会引起误解和争议。

费用报销是财务部门的窗口工作。 如果做得好，可以为财务部门的形象加分，改善财务部门与其他部门的关系。 费用报销是一项简单而重复的工作，很容易被低估。 因此，费用报销工作本身就是一个矛盾。 解决这个矛盾并不难。 一旦解决，对财务部门来说意义重大，受益匪浅。

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