在美国做生意，如何报公司税？

在美国做生意，如何报公司税？

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越来越多的个人和公司在美国设立公司开展业务。 在美国成立公司简单却“不简单”。 简单是因为注册过程简单，没有注册费要求； 有不同的税收规定。 外地人每年报税都要注意很多细节，找错美国公司类型的情况并不少见。

此前，UI学研君发表过一篇题为《在美国做生意，如何选择公司类型》的文章，介绍了在美国设立公司时的主要公司类型。 在实践过程中，发现了美国企业纳税申报的很多误区和盲点。 本文将以通俗易懂的方式解释其中的一些。

非美国人的选择

作为非美国身份的人，在美国设立公司时，通常要在有限责任公司（以下简称LLC）和C股公司（以下简称C-Corp）之间做出选择. 稍有了解的人可能会问，能不能选S-Corp。 因为对于初创公司来说，S-Corp有税收优势，可以避免C-Corp股份公司的双重征税。 （详细解释请参考【在美国做生意】在美国做生意，如何选择公司类型？）不过S-Corp不适用于非美国人，因为美国的Taxation局规定S-Corp必须是美国公民，美国绿卡身份，或具有税务居民身份的人才能成立。

我们都知道因为C-Corp是双重征税，企业所得税和个人所得税。 但是LLC在税收方面是一个穿透性的机构，直接以个人的名义进行纳税申报境内境外企业所得税怎么算，所以不存在双重征税。 因此，在给非美国人设立公司时，他们认为LLC更简单，更有用。 但这样的理解是错误的，或者至少是不完整的。

日历年和财政年

首先，无论是什么类型的公司，美国公司每年都需要进行纳税申报。 即使没有实际经营，也需要进行纳税申报，通常称为零申报。 有两个报税周期：

LLC 如何提交纳税申报表？

LLC作为透税机构，无需申报纳税。 公司所有者在个人报税表的附表C中申报公司的所有收入或损失，并附在自己的1040报税表中。这是美国税务居民在正常情况下拥有有限责任公司时的报税逻辑情况。

但是如何申报海外持有人的LLC（Foreign Owned LLC）呢？ 作为透税机构，持有美国公司25%以上股份的外国所有者或海外公司需要提交税务报表1120和5472。

表格 1120 和 5472

1120表格是外国人拥有的美国公司报税表。 基本上只需要填写美国公司的基本信息即可。

5472表格的全称是《外资持股25%的美国公司或在美经营的外国公司信息申报表》。 这里的持股包括直接持股和间接持股。 其目的是防止外国人通过定价在美国设立公司以及在美国和外国进行关联交易以达到逃税目的。 可报告交易。

以有限责任公司类型公司的申报为例，应报告交易记录，涵盖各类收入和支出、公司股份交易、佣金支付和收购，以及有限责任公司成立、解散时的所有相关收支，收购和处置资产，以及对有限责任公司的投资和资金分配。

例如中国母公司100%持有美国LLC公司，母公司向美国分公司汇款作为美国LLC公司在美国投资或对外借款的注资。 在当年的纳税申报中，需要进行披露，填写5472表，反映在公司的资产负债表上，否则不符合财务纳税申报要求。

对于未能提交 5472 表格，或在 IRS 确定 5472 表格不符合规定后的 90 天内，如果提交者仍未按要求提交或修改表格内容，将面临 25,000 美元的罚款。 超过90天后，每30天加罚$$25,000，一定要注意。

海外持有人在美国的LLC税务逻辑

有些人误以为LLC是透税机构，不需要在美国报税纳税。 这在上面已经解释过了。 作为美国有限责任公司的股东，我是非美国税务居民，所以不会涉及税收。 . 但这是错误的。

根据美国税法，虽然LLC本身不纳税，但作为在美国以外的身份与持有公司股份数量相对应的股东，其在美国的Effectively Connected Income（ECI）需要纳税。

那么什么是有效相关收入呢？ 所有与贸易和商业活动相关的美国收入都被视为无关收入。 补充一下，通常直接或通过附属代理人（非独立代理人）的商业活动是定期的、实质性的和持续的，将被认定为从事贸易和商业活动。 后面我们会单独写一篇文章来解释有效相关收入，这对于在美国从事跨境电商的人来说非常有必要了解清楚。

也就是说，美国境外股东在美国持有的LLC所产生的收入，是要缴纳企业所得税的。 在联邦层面，这一比例为 21%。 但在实际操作中，由于是以美国境外的个人或公司的名义向美国政府申报和缴纳税款，所以这里会触发30%的预扣税（WHT）。

C-Corp 税务实务

当美国公司在美国有业务和收入时境内境外企业所得税怎么算，C-Corp 的双重征税真的那么糟糕吗？ 首先，C-Corp本身就是一个纳税实体。 其净收入需缴纳21%的联邦企业所得税，低于海外股东在美国持有的LLC所触发的30%的WHT。 但需要注意的是，向海外股东分配税后利润时，将涉及30%的分行利润税（Branch Profit Tax）。 从表面上看，C-Corp的税收似乎比LLC重很多。 但根据美国与海外股东征税国签订的双边税收协定，可以减免此项税款。 比如这个税在中美税收协定中可以减到10%。

但在很多实际案例中，美国公司的利润往往用于在美国再投资，不向股东分红，因此不会涉及分公司利润税。 而且，海外股东可以通过公司贷款或股权质押的方式套现，C-Corp的扣减政策最为宽松。 对于收入较高的企业，在满足一定条件的情况下，可能会有更大的税收筹划空间。

因此，在美国设立公司从事美国贸易和商业，并获取利益的情况下，C-Corp类型的公司可能比LLC更适合非美国税务居民。