福利:红利分配税计算及筹划办法.doc

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免费人力资源实战内容分享平台年度一次性奖金分配个人所得税计算及筹划方法一、个人所得税改革：个人所得税改革后发放奖金的企业所得税怎么算，自2011年9月1日起，新《个人所得税法》将全面实施。 二、国家对各类奖金的税收政策及计税办法： 1、《国家税务总局关于调整个人取得年度一次性奖金个人所得税计征办法的通知》（国税发[2005] 9号文）规定：半年度奖金、季度奖金、加班奖金、预提奖金、全勤奖金以及除全年一次性奖金以外的其他奖金，与当月工资薪金合并计算，并按照税法规定缴纳个人所得税。 例一：孙某，职工，每月基本工资2500元。 2011年10月，获得半年度先进员工奖1000元。 当月，他还拿到了5000元的三季度奖金。 他平时每月能拿到300元的加??班费和200元的全勤奖。 以元计算：孙某10月份应纳个人所得税为：（2500+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=5452，国家税务总局调整个人年度一次性奖金等计算征收个人所得税所得税办法有关问题的通知（国税发[2005]9号文件）规定，对实行年终加薪、年薪制和绩效工资制的单位，年度一次性奖金如根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，按收入发放。 分摊到12个月的数额，按照适用的税率确定，然后按照规定的方法计算应纳税额。

即：首先通过计算员工当月获得的年度一次性奖金和适用税率及速算扣除额计算应纳税额：应纳税额=员工当月获得的年度一次性奖金× 适用税率——速算扣除 修订后的个人所得税法未对年度一次性奖金的计税方法进行调整。 计税方法分为两种情况：①． 月薪超过3500元的，每年一次性奖金除以12个月。 找出对应的税率，然后用奖金x税率-速减的全额，就是最终要缴纳的税额。 个人应纳税额=年度一次性奖金×税率-速算扣除数 ②个人月工资低于3500元的，需要在年度一次性奖金中加上工资减去3500元得出金额，然后除以12个月就可以得出对应的税率，然后用这个金额x税率-速算扣除，就可以得到需要缴纳的税额。 年度一次性红利应纳税额=年度一次性红利-（3500-月工资）个人应纳税额=年度一次性红利应纳税额×税率-速算扣除率③发放奖金的企业所得税怎么算，对于第13个月的个人所得税处理与工资同时发放的年度一次性奖金，将第13个月的工资和年度一次性奖金的总和除以12个月，求出相应的税率，然后用此金额×税率- 快速计算扣除。 年度一次性奖金应纳税额=年度一次性奖金+第十三个月工资应纳税额=年度一次性奖金应纳税额×税率-速算扣除率 注：在一个纳税年度内，每个纳税人只能使用这种计税方法一次。