年度奖励和其他奖金如何计算个人所得税

年度奖励和其他奖金如何计算个人所得税

某公司财务人员打电话询问。 公司将根据年度经济效益并结合销售人员的工作业绩发放年度奖金。 在发放年度奖金的当月，还计划同时发放半年奖、季度奖、先进奖。 财务人员询问，这些奖金是否可以作为全年的一次性奖金计算缴纳个人所得税。

小编从扣缴义务人或者纳税人的角度，对年度分红等红利涉及的个人所得税进行如下分析：

1.年度一次性奖金与其他奖金区别对待。 《国家税务总局关于调整个人取得年度一次性红利个人所得税计征办法的通知》（国税发[2005]9号）规定，年度一次性红利是指行政机关、企事业单位等个人所得税。 扣缴义务人根据职工年度经济效益和对职工年度工作业绩的综合评价，向职工支付的一次性奖金和年终加薪，实行年薪制和绩效工资制的单位根据考核情况支付的年薪和现金 绩效工资。 纳税人领取年度一次性奖金以外的各种奖金，如半年度奖金、季度奖金、加班奖金、预提奖金、全勤奖金等，不属于年度一次性奖金，应当合并加上当月的工资收入。 依法缴纳个人所得税。 对于一个纳税年度内的每个纳税人，该计税方法只允许使用一次。

2、年终奖可选择不同的发放方式。 根据国税发[2005]9号文规定，纳税人获得的一次性年度奖金，作为一个月的工资和工资收入分别计算纳税，由扣缴义务人在发放时代扣代缴。 计算方法如下：用职工当月取得的年度一次性奖金除以12个月，按其商确定适用税率和速算扣除数。 职工当月工资收入高于（等于）税法规定的扣除数额的，计算公式为“应纳税额=职工当月获得的年度一次性奖金×适用税额费率-速算”适用； 如果员工当月工资收入较低 如果税法规定了扣除额，则公式“应纳税额=（员工当月领取的年度一次性奖金-职工当月工资薪金及扣除额）×适用税率-速算扣除”。

例如：某纳税人领取2012年全年一次性奖金3万元，2012年下半年1万元，2012年四季度3000元，1月15日当月工资2000元， 2013. 该纳税人应缴纳多少个人所得税？

根据国税发[2005]9号文的规定，纳税人全年领取的一次性奖金，作为月工资、薪金所得分别计税，扣缴义务人代扣代缴。缴费期间的奖金。则上述纳税人年度一次性奖金3万元，除以12个月后，2500商对应的适用税率为10%，速算扣除为

105、年度一次性奖金应缴纳个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。

纳税人月工资2000元发放奖金的企业所得税怎么算，虽低于3500元的扣除标准，但按国税发[2005]号规定并入当月工资收入计算征收个人所得税. 因此当月应税工资收入为：2000+10000+3000=15000元，当月工资收入高于税法规定的扣除标准3500元。 那么每月应缴纳的工资薪金=（2000+10000+3000-3500）×25%-1005=1870（元）。

纳税人当月应缴纳的个人所得税总额为：2895+1870=4765（元）。

仍以上述例子为例，假设纳税人当月仅缴纳2000元工资，全年一次性发放奖金30000元，由于纳税人当月工资收入低于扣除额税法规定金额3500元发放奖金的企业所得税怎么算，当月工资收入2000元。 人民币不征税。 计算年度一次性红利应纳税额时，先确定商=[30000-(3500-2000)]÷12=

2375，适用税率为10%，速算扣除为

105、应交个人所得税=[30000-（3500-2000）]×10%-105=2745（元）。 即纳税人当月应缴纳的个人所得税总额=0+2745=2745（元）。