最终结算（年度报告）税收调整项目明细表 A105000 简化填写说明 2 扣除

最终结算（年度报告）税收调整项目明细表 A105000 简化填写说明 2 扣除

所得税汇算清算（年报）《纳税调整明细表》（A105000）如何填写，如果对您有用请点赞关注给我们鼓励。 文字版可以在我的今日头条上找到。

本表由纳税人根据税法、有关税收法规和国家统一会计制度的规定填写。

所得税相关事项的会计处理、税务处理及税务调整。

纳税人按“收入调整项目”和“扣除调整项目”六大类别填报，汇总计算纳税“增减额”。

为每个项目设置“科目金额”、“税额”、“增加金额”和“减少金额”四栏。

“账面金额”是指纳税人按照国家统一会计制度的规定核算的项目金额。 “税额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

下级明细表需要填写的纳税调整项目，“科目金额”、“纳税金额”、“增加金额”

“减少量”按相应附表计算上报。

今天我们说的是免赔额调整项目

第12行“二、扣除调整项目”：第12行=第13行至第30行之和，但不包括第25行。

第13行“（1）认定销售成本”：按“认定销售额与房地产开发企业特定行业

填写税收调整表 (A105010)。 在第 2 栏“税额”中，填写表格 A105010 第 11 行第 1 栏中的金额。 在第4栏“减少金额”中，填写表格A105010第11行第2栏的绝对值。

第十四行“（二）职工工资”：根据《职工工资支出及税费调整明细》（A105050）

填写。 第一栏“账户金额”填写报表A105050第13行第一栏金额。 对于第 2 栏“税额”，填写表格 A105050 第 13 行第 5 栏中的金额。 表A105050第13行第六栏大于等于0的，第三栏“增加额”填写表A105050第13行第六栏的金额。 如果A105050表第13行第六栏小于0，则在第四栏“减少金额”中填写A105050表第13行第六栏金额的绝对值。

第15行“（三）业务招待费支出”：第一栏“账面金额”填写纳税人会计核算中计入当期损益的业务招待费金额。 在第二栏“税额”中填写税法规定允许税前扣除的业务招待费金额。 在第 3 栏“增加的金额”中，填写第 1 栏减去第 2 栏的金额。

第十六行“（四）广告费、业务宣传费支出”：按照《广告费、业务宣传费等跨年度纳税调整表》（A105060）填报。 如果A105060表第12行第一栏大于等于0，第三栏“增加金额”填写A105060表第12行第一栏的金额。 如果A105060表格第12行第一栏小于0，则在A105060表格第12栏“减少金额”第12栏第4栏填写金额的绝对值。

第十七行“（五）捐赠支出”：根据《捐赠支出及税费调整明细表》（A105070）

填写。第一栏“Account Carrying Amount”填写报表A105070总行第一栏的金额。 第二栏“税额”填写A105070表格合计行第四栏的金额。 在表格A105070总计行第5栏第三栏“增加金额”中填写金额。 在第4栏“减少金额”中填写表格A105070总行第6栏的金额。

第十八行“（六）利息费用”：在第一栏“科目金额”中填写纳税人向非金融企业借款的利息费用金额，会计核算时将利息费用金额计入当期利润和损失。 本行不报告发行永续债的利息支出。 在第二栏“税额”中，填写税法允许税前扣除的利息费用数额。 第1栏大于或等于第2栏的，第3栏“增加额”填写第1栏减去第2栏的金额。 如果第1栏小于第2栏，第4栏“减少量”填报第1栏减去第2栏金额的绝对值。

第19行“（七）罚金、罚金及没收财产损失”：第一栏“账面金额”填报计入纳税人会计当期损益的罚金、罚金及没收财产损失，不包括清算的纳税人按照经济合同的规定支付的损害赔偿金（包括银行罚息）、罚款和律师费。 在第3栏“增加额”中填写第1栏的金额。

第20行“（八）滞纳金及附加利息”：第一栏“科目金额”填写纳税人会计核算中计入当期损益的滞纳金及附加利息。 在第3栏“增加额”中填写第1栏的金额。

第21行“（九）赞助支出”：在“入账金额”第一栏填报不符合税收规定，计入纳税人当期会计核算的公益性捐赠赞助支出金额企业所得税中调增调减怎么算，包括对受赠人的直接捐赠、赞助费用等（不包括广告赞助费用，在表格A105060中报告）。 在第3栏“增加额”中填写第1栏的金额。

第二十二行“（十）本期确认的与未实现融资收益相关的财务费用”：第一栏“入账金额”填写纳税人会计核算中本期确认的与未实现融资收益相关的财务费用金额。 在第二栏“税额”中企业所得税中调增调减怎么算，填写税前规定允许扣除的金额。 第1栏大于或等于第2栏的，第3栏“增加额”填写第1栏减去第2栏的金额。 如果第1栏小于第2栏，第4栏“减少量”填报第1栏减去第2栏金额的绝对值。

第23行“（十一）佣金及手续费支出”：除保险公司外的其他企业直接填报银行，第一栏“账面金额”填报纳税人计入当期损益的佣金及手续费accounting amount，第二栏“tax amount”填写税前允许扣除的佣金和手续费金额，第三栏“increased amount”填写第一栏减去第二栏的金额,第四栏“减少金额”不得填写。保险公司按照《广告费、业务宣传费等跨年税收调整明细》（A105060）填报，填报表格A105060的第一栏和第二栏第一栏为“账户金额”。 如果表格A105060第3行第二栏大于或等于第6行第二栏，则第二栏“税额”为A105060第6行第二栏的金额； 如果表格A105060第3行第2栏小于第2栏，第2栏“税额”填写A105060第3行第2栏的金额+第9栏第2行的金额。 如果A105060表第12行第二栏大于等于0，第三栏“增加金额”填写A105060表第12行第二栏的金额。 如果A105060表第12栏和第2栏小于0，则在第4栏“减少量”中填写A105060表第12栏和第2栏的绝对值。

第二十四行“（十二）将非应税收入用于支出的费用”：在第三栏“增加额”中填报将符合条件的非应税收入用于支出而形成的计入当期损益的费用。 -支出支出金额的应税收入。

第25行“财政专项资金支出引起的费用”：按《财政专项资金税收调整表》（A105040）填报。 在表格 A105040 第 7 行第 11 栏中的第 3 栏“增加金额”中填写金额。

第26行“（十三）跨期扣除项目”：填报维修费、安全生产费、预提费用、预计负债等跨期扣除项目的调整。 第一栏“记账金额”填写纳税人会计核算中计入当期损益的跨期扣除项目金额。 在第二栏“税额”中，填写税前规定允许扣除的金额。 第1栏大于或等于第2栏的，第3栏“增加额”填写第1栏减去第2栏的金额。 如果第1栏大于第2栏，第4栏“减少金额”应报告第1栏减去第2栏金额的绝对值。

第二十七行“（十四）与取得收益无关的支出”：第一栏“账面金额”填报纳税人会计核算中计入当期损益的与取得收益无关的支出金额。 在第3栏“增加额”中填写第1栏的金额。

第28行“（十五）分摊境外所得的共同费用”：按照《境外所得税调整所得明细表》（A108010）填写。 第三栏“增加金额”填写报表A108010总行第16、17栏的金额。

第29行“（十六）党组织工作经费”：填报纳税人党的组织工作经费，按照有关文件规定，为创新基层党建工作、建立稳定的资金保障体系进行纳税调整。

第30行“（十七）其他”：填报因会计处理和税法规定的差异需要纳税调整的其他扣除项目金额。 企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告宣传等，视为销售。经税法调整后，如果相应支出的会计处理与税法规定存在差异的，以该金额为准。要求税务调整应在本行申报。 如果第1栏≥第2栏，第1-2栏的金额应填入第3栏“增加额”。 如果第1栏<第2栏，第4栏“减少量”填入第1-2栏金额的绝对值。