所得税贡献率揭示涉税疑点？ 会计折旧不符合税法需要调整吗？怎么回事，赶紧看看

所得税贡献率揭示涉税疑点？ 会计折旧不符合税法需要调整吗？怎么回事，赶紧看看

指导

根据现行会计准则，如果与固定资产相关的经济利益预期实现发生重大变化，企业可以改变固定资产折旧方法。 但是，企业所得税前计提折旧时企业所得税贡献率怎么算的，除国务院财政、税务机关另有规定外，按照年限平均法计提折旧，且不低于固定资产的最低年限。税法规定的。

税源预警信息显示，某矿业企业所得税贡献率有所下降。 如果真如公司所说，是市场竞争加剧导致利润下降，还是另有原因？ 通过实地验证，评估人员找到了答案。

近日，山东省莱州市国家税务局以预警考核系统显示的可疑涉税信息为线索，对某矿业企业进行考核，发现该公司多计成本935万元。违规改变折旧提取方法的。 该局要求企业在税费调整后进行会计核算，并进行年度企业所得税补充申报。 共征收企业所得税234万元，征收滞纳金2.3万元。

异常的企业所得税贡献率

A矿业有限公司成立于2003年5月，是莱州市重点税源企业。 主要从事铁矿采选，属于黑色金属采选业。 主要产品为铁精矿粉。 公司产品主要销往各大钢厂，市场占有率一直比较稳定。

评估人员在利用企业预警评价系统对税源信息进行分析时发现，2014年，企业实现销售收入3.46亿元，但企业所得税贡献率异常，明显低于上年同期水平。黑色金属采矿业的所得税贡献率。 鉴于企业所得税贡献率大幅下降，莱州市国家税务局决定对其实施专项纳税评估。

评估人员在对公司财务报表和纳税数据进行分析时发现，公司2012年和2013年的企业所得税贡献率基本稳定在5%以上，但2014年企业所得税贡献率仅为4.12%。

企业资产负债表数据显示，2014年企业固定资产4.2亿元以上，折旧额3811万元，折旧率为8.68%； 2013年固定资产2.6亿多元，折旧额1750元，折旧率为6.68%。 从数据看，2014年企业固定资产折旧率变化较大，累计折旧增长过快。 评估师认为，公司可能多计折旧以减少利润，少缴纳企业所得税。

评价人员约谈了企业负责人。 公司负责人解释，企业所得税贡献率低是由于近期国内市场进口铁精粉产品数量增加，只有稳定市场份额才能降低产品价格. 因此企业所得税贡献率怎么算的，虽然销售收入增长较快，但毛利率较以往有所下降。

对于累计折旧大幅增加，公司解释称，因生产需要，2014年购置固定资产1.6亿余元，主要为矿用运输车辆。 由于运输车辆折旧年限短，相对折旧率高，企业综合折旧率较上年变化较大。

评估人员认为，企业的解释不能令人信服，不能排除疑虑，决定开展实地核查，查明企业所得税贡献率变动的真正原因。

过多的折旧和膨胀的成本

评价人员带着疑惑来到企业实地考察。 经查，公司2014年固定资产4.2亿余元。 其中，房屋、建筑物2.9亿元，机器、机器及其他生产设备9315万元，与生产经营活动有关的器具、工具、家具29万元，交通工具3749万元。

评估人员在现场检查和账目审计中发现，公司2014年度固定资产折旧按开采矿石产量法计提，计入成本共计3809万元。 企业所得税法实施条例规定：“企业固定资产折旧按‘年限平均法’计算（资产原值减去净残值后，在预计的预计期限内平均摊销使用寿命）允许在税前扣除。” 采用年限平均法计提折旧，折旧金额应为2873万元。

评估师认为，虽然企业根据矿石产量计提的折旧可以作为企业成本核算的依据，但按照规定，超出计提的部分不得在税前扣除，应在税前进行调整。作出声明时作出。 2014年度，公司共计提折旧3809万元，多缴成本费用935万元，但未在年度申报中进行纳税调整。

面对评估人员提供的详细数据，该企业负责人坦言，2014年，他听从了一家会计师事务所的建议，改变了折旧提取的方法，按照产量（吨位）开采的铁矿石。 935万元折旧未计税调整。 根据现场检查发现的问题，该局要求企业依法进行补充申报，缴纳企业所得税234万元，并加收滞纳金2.3万元。