自然人股东应明确的6个个人所得税问题

自然人股东应明确的6个个人所得税问题

近年来，国家鼓励个体经营，许多自然人投资创业。 作为自然人股东，您应该了解以下六个个人所得税问题：

1、自然人股东分红所得

《个人所得税法》规定，个人取得利息、股息、红利所得股东个税申报，按20%的税率缴纳个人所得税。

因此，自然人股东从所投资的公司取得股息或红利，应按20%的税率缴纳个人所得税。

2、自然人股东年末仍未归还企业借款

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，纳税年度内，个人投资者以其投资借款企业（不包括独资企业和合伙企业）。 纳税年度结束后未归还贷款且未用于企业生产经营的，未归还的贷款可视为企业对个人投资者的红利分配，个人所得税将被征收按“利息、股息、红利收入”项目计征。

《国家税务总局关于印发个人所得税管理办法的通知》（国税发[2005]120号）规定，加强个人投资者对投资企业贷款的管理，超过一年的期限不得用于企业生产经营。 借款严格按照有关规定征税。

因此，自然人股东用于向企业借款的资金，无论是否签订借款合同，无论是无偿还是有偿，且借款期限超过一年，且未用于生产经营，应视为分红，按20%的税率缴纳个人所得税。

3、企业购买房车的登记股东姓名

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定个人独资企业和合伙企业以外的企业的个人投资者企业自有资金，与企业生产经营无关的消费支出和家庭成员及其相关人员支付的购车、购房等财产性支出，作为企业向个人投资者分配的红利，按“利息、股息、红利所得”项目征税。 所得税。

《财政部 国家税务总局关于企业为个人购置房屋或者其他财产征收个人所得税的批复》（财税[2008]83号）规定，符合下列情况，无论业主无偿或有偿向企业出售财产，实质上都是企业向个人分配实物，应当依法计征个人所得税。

（一）企业投资购置房屋等财产，并以个人投资者、投资者家庭成员或企业其他人员身份登记产权；

（二）企业投资人、投资人家庭成员或者企业其他人员向企业借款购买房屋等财产，所有权登记为投资人、投资人家庭成员或者企业其他人员；借款年终后不归还。

因此，用公司资金购买房屋和汽车，无论购买是用于个人消费还是公司经营，只要产权或姓名登记为股东个人姓名，都应视为分红个人投资者，20%支付给个人投资者。 所得税。

4、自然人股东出借资金给企业使用

《个人所得税法》规定，个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，无正当理由减少个人或者其关联方应纳税额的，税务机关有权按照合理方法进行税收调整。

因此，自然人股东借出资金给企业使用，按照独立交易原则约定并收取利息的，利息收入按20%的税率征收个人所得税； 个人所得税风险。

5、未分配利润和盈余公积金转增股本

《国家税务总局关于进一步加强高收入个人个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）规定，将未分配利润、盈余公积和资本公积转增其他非股票溢价发行注册资本和股本股东个税申报，按照现行政策规定，按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。

因此，自然人股东投资的公司不向股东分配利润，而是将发行股票溢价以外的未分配利润、盈余公积、资本公积转为资本的，还必须按照“利息、股利、红利所得”项目，缴纳20%的个人所得税。

6、自然人股东取得的股权转让收益

《个人所得税法》规定，转让财产所得，按20%的税率征收个人所得税。

《个人所得税法实施条例》规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业的财产份额、房地产、机器设备、车辆等取得的所得。特性。

因此，自然人将所投资企业的股权转让给其他单位或者个人的，股权转让所得扣除股权原值和合理费用后的余额，作为“财产”缴纳20%的个人所得税。转移收入”。