六部门发文：7月1日起将对存款账户等开展尽职调查

　　中新经纬客户端5月19日电 财政部等六部门19日发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，7月1日起，中国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。

　　据介绍，受二十国集团 委托，经济合作与发展组织 于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准，本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应中国国情的具体要求，为中国实施“标准”提供法律依据和操作指引。

　　“标准”的主要内容是什么？

　　“标准”由主管当局间协议和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议是规范各国 税务主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件。统一报告标准规定了金融机构识别、收集和报送非居民个人和机构账户信息的相关要求和程序。

　　根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国 金融机构通过尽职调查程序识别另一国 税收居民个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所在国 主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产 的收入等信息，再由该国 税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国 进行跨境税源监管提供信息支持。

　　具体过程如下图所示：

　　“标准”与美国的《海外账户税收合规法案》是什么关系？

　　2010年，美国颁布《海外账户税收合规法案》 ，要求外国金融机构向美国国内收入局报告美国税收居民 账户的信息，否则外国金融机构在接收来源于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。FATCA主要采用双边信息交换机制，即美国与其他国家 根据双边政府间协定开展信息交换。

　　“标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制，可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体相同，但是在细节上存在一些差异，包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、免予报送信息的金融机构类别、处罚措施等。

　　《管理办法》旨在识别“标准”所要求的非居民账户，并不适用于FATCA所要求的美国税收居民账户。鉴于我国政府正与美国政府积极商谈有关FATCA政府间协定事宜，金融机构可以考虑在操作层面将“标准”与FATCA统筹，包括根据自身业务需求将二者的声明文件进行整合等。

　　《管理办法》对社会公众有何影响？

　　《管理办法》对社会公众影响较小，主要对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。

　　由于在中国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分为中国税收居民，填写声明文件时仅需勾选“中国税收居民”即可，开户体验影响不大。如果上述个人和机构前期已经开立了账户，2017年7月1日之后在同一金融机构开立新账户时，大部分情况下无需进行税收居民身份声明，其税收居民身份由金融机构根据留存资料来确认。

　　对于2017年7月1日之前已经开立的账户，金融机构根据留存资料确认账户持有人的税收居民身份，极少数不能确认的需要个人和机构配合提供材料。

　　《管理办法》对哪些人影响较大？

　　《管理办法》主要对在中国境内开立账户的非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构影响较大。这里所称非居民，是指中国税收居民以外的个人和企业 ，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。

　　非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构在开立金融账户时，需要详细填写账户持有人或控制人的税收居民身份声明文件，包括姓名 、现居地址、税收居民国 、居民国 纳税人识别号、出生地、出生日期等信息，并应确保信息真实、准确。

　　上述信息报送到相关部门后，由国家税务总局按照我国对外签订的协议交换给账户持有人居民国税务主管当局。

　　中国税收居民个人的账户信息将被报送和交换吗？

　　账户持有人为中国税收居民个人的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，也不会交换给其他国家 。账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家 税收居民的，其中国境内的账户信息将会交换给相应税收居民国 的税务当局，其境外的账户信息交换给国家税务总局。

　　哪些账户在《管理办法》规定的尽职调查范围之内？

　　从2017年7月1日起，中国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。这些账户不论金额大小，都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。

　　在实践中，某些金融账户被用来跨国逃避税的风险较低，因此，《管理办法》参照国际标准也规定了一些免予尽职调查的账户，例如符合条件的退休金账户、社会保障类账户、定期人寿保险合同、休眠账户以及其他符合条件的账户等。

　　客户隐私会泄露吗？

　　金融机构收集和报送非居民账户信息，不会造成客户信息泄露。一是《管理办法》规定金融机构应对客户信息严格保密。二是金融机构有义务向客户充分说明其需履行的信息收集和报送义务，不会在客户不知情的情况下收集账户信息。三是相关部门应按规定对客户信息进行保密。四是两国税务主管当局间通过经安全加密的统一传输系统开展信息交换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管目的。

　　信息交换是否意味着增加纳税人的税收负担？

　　金融账户涉税信息自动交换是各国 之间加强跨境税源管理的一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。对评估列为高风险的纳税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。

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