会计从业资格考试：现金的管理与管理（一）

会计从业资格考试：现金的管理与管理（一）

1、现金管理

（一）现金的定义及特征

货币资金是指企业生产经营资金中在周转过程中以货币形式存在的部分。

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

现金是一种通用的交换媒介，也是衡量其他资产的常用尺度。会计中的现金可分为狭义现金和广义现金。狭义的现金仅指库存现金和存放在企业金库中的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他普遍接受的流通方式。

这些流通手段主要包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票和旅行支票。

现金作为货币资金的重要组成部分，具有以下特点：

1.货币。指现金的货币属性。

2. 多功能性。是指企业可以直接使用现金支付各项费用或偿还各项债务。

3.流动性。这意味着现金的使用一般不受任何协议的限制，可以在一定范围内自由流动。

（二）现金使用范围及库存现金限额

《现金管理暂行条例》规定了在银行开户的企业可以使用现金结算的具体经济业务，这些经济业务包括以下几个方面：

一、员工工资及津贴。

2、个人劳动报酬。

3.按照国家规定在科学技术、文化艺术、体育等方面给予个人的各种奖励。

4、国家规定的各种劳动保险费、福利费及其他个人费用。

5.向个人收购农副产品等物资的价格。

6. 旅客必须随身携带的旅费。

7.低于结算门槛的零星费用（结算门槛为1000元）。

八、中国人民银行确定的其他需要用现金支付的支出。

为满足企业日常零星开支所需的现金，企业手头现金必须根据企业实际需要经银行审批。现金方面，偏远地区、交通不便地区企业手头现金可在5天以上，但日常零星支出不超过15天。

(3) 现金内部控制

现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。

1.贯彻职能分离原则。

2、现金收付交易必须有合法的原始凭证。

3.建立收据和发票制度。

4.加强监督检查。

5、企业出纳应定期轮换，任何人不得长期从事出纳工作。

2、现金的顺序会计处理

现金顺序核算是指按照现金收支业务，按日记录现金的增减额和余额。它的方法是建立和登记手头现金日记账。

3、现金的一般分类和核算

(1)现金核算的证据

企业收付现金，必须取得或填写原始凭证，作为收付款的书面凭证。

收款凭证和付款凭证是现金和银行存款收付业务核算的依据。

为避免重复填写凭证和记账，在实际工作中，从银行提取现金或将现金存入银行时，应按支付业务涉及??的信用主体填写会计凭证。

（二）科目设置及会计处理

库存现金：本科目借方记录现金收入，贷方记录现金支出，余额在借方，反映库存现金的实际数额。

(3) 准备金的计算

储备金是指企业预付给员工及内部相关单位用于差旅费、零星采购和零星支出，需要事后报销的资金。

周转金一般分类核算，应设置“其他应收款”科目。

储备金一般有两种管理方式。一是随用随借、用后还款制度，适用于不经常使用储备金的单位和个人；个人的。

4.现金核对

现金盘存的基本方法是清点库存现金收付现金的顺序是，将现金的实际数量与库存现金日记帐的余额核对。

实际存入资金是指企业库房内的实际现金存量，盘点时不得以借据等单据抵扣现金。

现金支票发现的账实不符，即现金盈余和不足的情况，按“待处理财产损失及盈余-待处理流动资产盈余”科目核算”。

短缺：

借：处置财产损益-处置流动资产损益

贷款：库存现金

剩余：

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

查明原因后收付现金的顺序是，进行如下处理：

现金短缺：

一、应由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款-应收现金短缺/库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

2、应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款-应收保险赔款

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

3.因其他原因无法确定的，经批准后按损失处理：

借：管理费

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

现金盈余：

1、应付有关人员或单位：

借：处置财产损益-处置流动资产损益

贷：其他应付款-应付现金盈余

2.无法查出现金盈余，经批准，转为存货损益：

借：处置财产损益-处置流动资产损益

贷：营业外收入-盘中利润