自然人持股应注意的三大税务问题

自然人持股应注意的三大税务问题

1、股息所得税问题

在自然人股权股权结构模式下，股东需按股息收入的20%代扣代缴个人所得税。

参考：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）规定利息、股息、红利所得应纳税所得额按每项所得额计算所得，适用比例税率为20%。 .

2、股权转让个税问题

在自然人股权股权结构模式下，股东需按转让所得的20%代扣代缴个人所得税。

参考：根据我国《个人所得税法》及其实施条例和《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，个人股权转让所得为财产转让所得，应税个人取得财产转让所得，应当缴纳个人所得税，股权转让所得缴纳个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。 个人股权转让所得适用比例税率为20%，股权转让所得扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

三、资本转让税问题

在自然人股权股权结构模式下，股东需按20%的税率代扣代缴个人所得税。

参考：

1.根据《国家税务总局关于进一步加强高收入个人个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）：“加强企业转让个人所得税管理注册资本和股本，以及下列除发行股票溢价以外的未分配利润、盈余公积金和其他资本公积金转为注册资本和股本的，按现行政策规定计算征收个人所得税“利息、股息、红利收入”项目。

2、《国家税务总局关于股份制企业转让股本送红股免征个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：“资本公积金的使用股份公司增资不属于分配股利、红利，个人以转让股本取得的金额不属于个人所得，不征收个人所得税。 “

3.《国家税务总局关于原城市信用社转制城市合作银行个人股份增值收入应缴纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号） )进一步解释：“《国家税务总局关于股份制企业《关于转增股本及派送红股免征个人所得税的通知》中规定的“资本公积金”（国税发[1997]第198号）指股份制企业溢价发行股份所得形成的资本公积金。 个人取得的款项资本溢价要交个人所得税吗，不作为应纳税所得额征收个人所得税。 但是，个人从其他资本公积金中分配所得不符合规定的部分资本溢价要交个人所得税吗，依法缴纳个人所得税。