2021年度个人所得税经营所得汇算清缴申报操作指南（上）

2021年度个人所得税经营所得汇算清缴申报操作指南（上）

2021年度个人所得税和营业收入清算工作重新启动。如果您收到税务局短信要求您申报B表和C表，或未收到短信但已投资私募股权基金等或自己经营合伙企业/独资企业，您可能需要关注这份营业收入申报操作指南。接下来就让小嗨带大家回顾一下C表申报的要点。

个人所得税经营所得汇算清算，是指纳税人将一个纳税年度内的生产经营所得合并计算全年应缴纳的个人所得税汇算清算，扣除该纳税年度预缴税款。应向税务机关申报应退或应缴纳的税款，并办理汇算清缴。

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哪些纳税人需要填写2021年（表格C）

个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、个体承包经营人和承租人契约型基金所得税，以及其他从事生产经营活动的个人在中国境内取得营业收入并需要稽查的，需前往通过个人所得税汇算清缴纳税申报，向税务机关报送《个人所得税企业所得税申报表（表B）》。

实际操作中，对于合伙基金的个人投资者，一般由基金管理人提交Form B申报。合同资金不纳入营业收入报告范围。

纳税人从两地或多地取得营业收入，如投资多个有限合伙基金，可选择向其中一个经营管理所在地的主管税务机关进行年度汇总申报，还需提交《个人所得税企业所得税申报表》（表C）。

需要注意的是，由于C表会自动汇总完整的B表信息，纳税人多渠道取得营业收入的，应在提交所有B表后，再提交C表。

例子：

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纳税人如何填表（C表）

完成申报有7个步骤

1、个人所得税APP已完成实名认证。

2.打开以下网页链接，使用个人所得税APP扫描界面显示的二维码登录

3、登录成功后，点击“我要报税”界面下的“营业收入（表C）”。

4、进入界面后，选择报告年份为“2021”，点击“确定”。

5. 在下拉框中选择其中一家被投资公司作为“汇总位置”。完成后，单击“下一步”。

6、进入下一界面，可以在“Form B”中看到企业已经提交的信息，系统会根据历史申报数据自动采集需要调整的数据。如果纳税金额为0，可以直接点击“提交申报”。

7. 完成申报。

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个人所得税企业所得税汇算清缴常见问题

1个

营业收入汇算清算申报对象

Q：营业收入的汇算清算需要谁来做？

答：个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、个体承包租赁经营者等从事生产经营活动的个人取得营业收入，需要办理汇算清算。营业收入。

合伙企业的个人合伙人，是指在中国境内注册的个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，包括以有限合伙形式的基金产生的所得。

2个

营业收入汇算清算申报

问：为什么营业收入不像工资薪金那样代扣代缴？个人应如何申报？

答：一般而言，对于合伙企业的个人合伙人，合伙企业会在3月31日前向企业实际经营管理所在地的主管税务机关申报缴纳投资人应缴纳的个人所得税契约型基金所得税，并办理汇算清缴。次年缴纳并提交《个人所得税企业所得税申报表（表B）》；即合伙企业将为投资人代扣代缴与合伙企业收入对应的个人所得税。

但投资者从两地或多地取得营业收入的，应选择向经营管理所在地主管税务机关进行年度汇总申报，并提交《个人所得税企业所得税纳税申报表》。 （表格 C））”。

也就是说，对于合伙企业的个人投资者而言，只有从两个或两个以上来源取得营业收入时，才需要自行申报C表。需要注意的是，申报C表的前提是被投资企业已先申报B表，否则将无法准确申报C表。建议投资者在申报C表前与被投资公司/GP进行沟通。

3个

营业收入汇算清算处理时间（营业收入汇算清算=综合收益汇算清算）

Q：什么时候需要办理营业收入汇算清算？

答：纳税人取得营业收入，按年计算个人所得税，并于取得所得次年3月31日前办理汇算清缴。（请注意，营业收入汇算清算不同于综合收益汇算清算，后者在取得收益的次年3月1日至次年6月30日期间办理。）

也就是说，部分个人投资者可能需要在一年内做两种税款汇算清缴！

4个

未及时申报营业收入进行汇算清缴

问：未在规定时间内完成营业收入的汇算清算，对个人是否会有不利影响？

答：个人涉及汇算清缴税款，可能产生罚款和滞纳金。如果不涉及税收，个人税收抵免可能会受到影响。

5个

APP上可以报关吗

Q：操作指南和税务局通知短信都需要登录WEB终端申报。客户是否可以像申报工资薪金一样直接在个税APP上操作？

答：目前，税局尚未开通通过个税APP直接申报企业收入汇出的模块。请通过申报指南中的链接登录，在WEB端进行申报。

6个

Form C 可以撤销并重新申报吗？

Q：如果客户已经申报/申报不实，重新申报可以撤销吗？

答：是的。登录网页版自然人电子税务局，通过“我要查询”-“申报信息查询”-“申报查询（更正/作废申报）”进行操作。

? 如果您在表格C填写过程中有任何疑问，请联系诺亚客服或您的理财师。